Kā nodoklis PVN ir kredītā, tas ir parāds, saistības, kas jāsamaksā valstij. Šo summu valsts kasē iemaksā preces vai pakalpojuma pārdevējs. Pēc sajūtas liekas, ka PVN maksā pircējs. Pircējs maksā, taču ne valstij. Pircējs samaksā pārdevējam. Tad pārdevējs samaksā nodokli valstij.
Gatavai precei, kura ir tikusi pārdota pircējam veikalā, kas to lietos, ne starpniekam vai izejvielām, PVN tiek rakstīts kredītā. PVN raksta kredītā atsevišķi, preces cenu bez PVN arī kredītā. Pārdotā prece tiek rakstīta kontā bez PVN, tas būs ienākums. Debetā tiek ierakstīta pārdotā prece par pilnu cenu. To samaksāja pircējs.
Kad PVN tiek rakstīts debetā, šis nodoklis netiek maksāts valstij. PVN debetā raksta, ja tiek iepirktas izejvielas vai preces pārdošanai. Viss ir otrādi kā pārdodot pircējam. Valsts atmaksā PVN summu uzņēmumam. Nauda nāk uzņēmuma kontā. Tas ir priekšnodoklis. Šo pašu PVN uzņēmums ir samaksājis iepērkot preces vai izejvielas, zaudējot naudu. Pārdodot preci tālāk, kāds cits to pašu PVN ir samaksājis otru reizi. Tiklīdz kāda trešā persona samaksā par preci ar pilnu PVN, iepriekšējais šo PVN summu tādā veidā var dabūt atpakaļ (PVN debetā).
Kad izejvielas, iekārtas, tehnika un pakalpojumi piedalās ražošanas un pārdošanas procesā, par to visu samaksātais PVN ir atmaksājamais priekšnodoklis, kas tiek rakstīts debetā. Kredītā tiek rakstīta saražotā prece par pilnu cenu.
Jāvēro dažas svarīgas nianses:
1. Preces cena 100% ir bez PVN, bet ar pievienotās vērtības nodokli veikalā preces cena ir 121%. Var rasties kļūdas, jo no pircēja puses veikalā šķiet, ka preces 100% cena ir veikala plauktā ar visu nodokli. Nē, nē, cena ar PVN ir 100%+21%.
2. Kad ir dota cena bez PVN, tad 21% tiek pierēķināts klāt pie šīs cenas. PVN var aprēķināt vairākos veidos. Dalot cenu ar 100, reizinot ar 21. Otrs veids ir reizināt cenu bez PVN ar 0.21. Pilno cenu ar PVN var uzzināt reizinot cenu bez PVN ar 1.21.
3. Preces tara arī vispirms tiek pieskaitīta precei bez PVN, tad no kopējās summas tiek rēķināts PVN.
4. Ja precei dota atlaide, tad vispirms aprēķina atlaidi cenai bez PVN. Tad PVN rēķina no rezultāta cenas, kurā jau ir atlaide.
5. Ja ir dota cena ar visu PVN, ir jāizrēķina pareizā cena bez nodokļa un īstais PVN. Lai uzzinātu īsto 100% cenu, to var iegūt divos veidos:
a) Dalot preces cenu ar 121, tad reizinot ar 100
b) Vai arī pilno summu ar PVN dalīt ar 1.21
Atlikumā paliek PVN summa
6. PVN no pilnās cenas = dalot šo cenu ar 121, reizinot ar 21
Piemēri, lai saprastu, kurā pusē iegrāmatot preces iepirkumu un PVN, debetā vai kredītā. Kur rakstīt kopējo cenu:
1) Uzņēmums pērk izejvielas 100.00, samaksā ar pārskaitījumu.
No bankas konta jāsamaksā pilna summa, 121.00 aiziet izejvielu piegādātājam. 21.00 no šīs summas izejvielu piegādātājam jāsamaksā valstij, bet ražotājs var dabūt atpakaļ. Lai atgūtu izdevumus par PVN, būs jāliek lielāks uzcenojums pārdodot saražoto preci.
PVN 21% no 121.00 = 21.00
Debets
D2110 100.00 (tiek pirktas izejvielas)
D5721 21.00 (PVN)
(priekšnodoklis, var dabūt atpakaļ)
Kredīts
K2620 121.00 (pārskaitījums izejvielu piegādātajam)
2) Iepirktas preces pārdošanai ar pārskaitījumu 242.00 ar PVN. No bankas konta jāsamaksā pilna summa, 242.00 aiziet preces piegādātājam. 42.00 no šīs summas ražotājam jāsamaksā izejvielu piegādātājam, bet tirgotājs var dabūt atpakaļ. Lai atgūtu izdevumus par PVN, būs jāliek lielāks uzcenojums pārdodot iepirkto preci.
Prece bez PVN = 242 : 1.21 vai 242 : 121 x 100 = 200.00
PVN = 200.00 x 0.21 vai 242.00 – 200.00 = 42.00
Debets
D2130 200.00 (iepirktas preces pārdošanai)
D5721 42.00 (PVN)
(priekšnodoklis, var dabūt atpakaļ)
Kredīts
K2620 242.00 (pārskaitījums preču piegādātājam)
3) No piegādātāja saņemta prece tālāk pārdošanai ar pilnu rēķinu 363.00. No šīs summas preču cena 292.00, tara 8.00.
Prece plus tara 292.00 + 8.00 = 300.00
PVN = 363.00 : 121 x 21 = 300.00 x 0.21 = 63.00
Kopā samaksāts 292.00 + 8.00 + 63.00 vai 300 x 1.21 = 363.00
Debets (292+8+63)
D2130 292.00 (iepirktas prece pārdošanai)
D7610 8.00 (tara)
D5721 63.00 (PVN)
(priekšnodoklis, var dabūt atpakaļ)
Kredīts
K5310 363.00 (Rēķins no preču piegādātāja)
4) No kases samaksā par preču pārvadāšanu 60.50
Tā ir pilna cena ar PVN, jāiegrāmato pakalpojuma cena plus PVN
Cena bez PVN
60.50 : 121 x100 = 50
60.50 : 1.21 = 50
PVN
60.50 :121 x 21 = 10.50
50.00 x 0.21 = 10.50
50.00 + 10.50 = 60.50
Debets (50+10.50)
D7620 50.00 (maksa par preču transportu)
D5721 10.50 (PVN)
(priekšnodoklis, var dabūt atpakaļ)
Kredīts
K2610 60.50 (samaksāts no kases par preču piegādi)
5) Pārdota pašražotā produkcija par 484.00, ieņēmumi 400.00, PVN summa 84.00 jāsamaksā valstij.
Debets
D2310 484.00 (preces pārdotas)
Kredīts (400+84)
K6110 400.00 (ieņēmumi no savas preces pārdošanas)
K5721 84.00 (PVN) jāmaksā valsts kasē
6) Uzņēmums iepērk preces pārdošanai par 200.00 no mājražotāja PVN nemaksātāja. Šajā gadījumā iegrāmatojot var saputroties, jo PVN iegrāmatošana ir otrādāka (kredītā, it kā preces tiek pārdotas), kā pērkot preces no PVN maksātāja (debetā).
Debets
D2130 242.00 (iepirktas preces pārdošanai no PVN nemaksātāja)
Kredīts (200+42)
K2620 200.00 (samaksāts par precēm pārdošanai no PVN nemaksātāja)
K5721 42.00 (PVN) jāmaksā valsts kasē
7) Tiek pārdota prece, kura ietilpst reversā nodokļa maksāšanas kārtībā.
Debets
D2310 200.00 (pārdota prece reversā nodokļa maksātājam)
Kredīts
K6110 200.00 (ieņēmumi no savas preces pārdošanas)
PVN aprēķins kopā:
Debets (no iepirktajām precēm, izejvielām)
21.00
42.00
63.00
10.05
Summa: 136.50
Kredīts (no pārdotajām precēm)
84.00
42.00
Summa: 126.00
Beigu saldo, starpība (- 10.50)
Valstij jāsamaksā starpība, par kuru debets pārsniedz kredītu
Var dabūt naudu atpakaļ no valsts, ja kredīts pārsniedz debetu
Uzņēmums var dabūt no valsts atpakaļ 10.50 eiro pārmaksāto PVN kā priekšnodokli. Tas liecina arī par to, ka uzņēmums ir daudz iepircis, mazāk pārdevis.